一分鐘看懂
在台灣期交所交易的期貨、選擇權（台指期、小台、微台、股票期貨、台指選擇權等），賺錢不用繳所得稅，也不用計入個人的最低稅負。依據是所得稅法第 4 條之 2：繳過期貨交易稅的期貨交易所得，暫停課徵所得稅；反過來，虧損也不能拿來抵其他所得。你要付的稅只有一種：每次買賣時直接扣掉的期貨交易稅，台指期是成交金額的十萬分之二。
海外期貨不一樣。CME 的微型那斯達克、黃金這些，獲利屬於海外所得，全戶一年達 100 萬元要計入最低稅負的基本所得額。
很多人從股票轉來做期貨，第一年賺了錢，年底就開始擔心：期貨商沒寄扣繳憑單，報稅的時候要不要自己填？不填會不會被補稅？也有人反過來，虧了一筆錢，想拿去抵薪水的所得稅。
這兩件事的答案，都寫在同一條法律裡。
國內期貨、選擇權：所得稅暫停課徵
所得稅法第 4 條之 2 的規定是：
依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅之期貨交易所得，暫行停止課徵所得稅；其交易損失，亦不得自所得額中減除。
| 情況 | 結果 |
|---|---|
| 做台指期、選擇權賺錢 | 不用繳所得稅，報稅時不用填 |
| 做台指期、選擇權賠錢 | 不能拿來扣抵薪資或其他所得 |
| 期貨商會不會寄扣繳憑單 | 不會，這筆所得本來就不課稅 |
條文的關鍵在「依期貨交易稅條例課徵期貨交易稅」這幾個字。只要是在台灣期交所掛牌、交易時有扣期貨交易稅的商品，都適用，常見的有這幾種。
- 台指期、小台、微台、電子期、金融期
- 股票期貨（台積電期貨、小型台積電期貨等）
- 台指選擇權、股票選擇權
- 期交所掛牌的美國道瓊、標普 500、那斯達克 100 期貨、黃金期貨
最後一項常被誤會。期交所的美國道瓊期貨（UDF）雖然追蹤的是美股，但它在台灣掛牌、用台幣交易、要繳期交稅，稅務上算國內期貨，跟去 CME 交易的道瓊期貨不一樣。
個人的最低稅負也不用算
有人會問：證券交易所得也是停徵，但聽說有錢人要繳「最低稅負」，期貨會不會也被算進去？
個人的最低稅負，是把綜合所得淨額加上幾個特定項目，合計超過 750 萬元的部分，再按 20% 計算基本稅額。要加進去的特定項目寫在所得基本稅額條例第 12 條，主要是：
| 要計入個人基本所得額的項目 | 國內期貨、選擇權有沒有在裡面 |
|---|---|
| 海外所得（全戶一年達 100 萬元） | 沒有 |
| 特定保險給付 | 沒有 |
| 未上市櫃股票、私募基金受益憑證的交易所得 | 沒有 |
| 非現金捐贈、分開計稅的股利等 | 沒有 |
條文裡沒有期貨交易所得。財政部稅務入口網列的個人基本所得額項目，也沒有國內期貨和選擇權。所以一般人做國內期貨，賺再多都不用為它申報最低稅負。
公司名義開戶的稅務規定不同，這篇講的是個人。
你實際要付的稅：期貨交易稅
不課所得稅，但每一筆交易都要繳期貨交易稅。這筆稅在成交的時候由期貨商直接扣，不用自己申報。
| 商品 | 期貨交易稅 |
|---|---|
| 台指期、小台、微台等股價指數期貨 | 成交金額的十萬分之二 |
| 股票期貨 | 成交金額的十萬分之二 |
| 台指選擇權、股票選擇權 | 權利金的千分之一 |
| 選擇權到期結算 | 契約金額的十萬分之二 |
用 10 月 30 日加權指數收盤 45,212 點，算一口微台的期交稅：
45,212 點 × 每點 10 元 × 十萬分之二 ＝ 約 9 元
進場扣一次、出場再扣一次，一來一回大約 18 元。跟股票賣出要繳千分之三的證券交易稅比，同樣是 45 萬元左右的部位，賣一次股票要繳約 1,356 元。
每一筆的期交稅、手續費和滑價怎麼一起算，可以看台指期交易成本怎麼算；選擇權的部分看台指選擇權交易成本怎麼算。
虧損不能抵稅，這點要先知道
停徵的另一面，是賠錢也沒有任何稅務上的好處。
假設你今年薪資所得 120 萬元，做台指期賠了 30 萬元。報稅時這 30 萬元不能拿來減少薪資的所得，你的綜合所得稅照 120 萬元算。
股票也是一樣的規定，所以從股票轉過來的人不會覺得陌生。只是期貨有槓桿，一年賠掉的金額可能比做股票時大很多，這筆錢在稅上完全沒辦法回收，交易前要算進自己的風險裡。
股票期貨參加除權息，也不用繳股利稅
做股票期貨的多單參加除權息，期交所會用契約調整的方式，把現金股利反映在你的權益數或合約上。這筆錢在稅務上不是股利所得，所以：
- 不用併入綜合所得稅
- 不用繳 2.11% 的二代健保補充保費
對領股利會被拉高稅率的人，這是用股票期貨代替持股的一個原因。調整的細節可以看股票期貨除權息怎麼處理。怎麼用股票期貨參加除權息、哪些情況比較划算，可以看 OP投資理財學院的用個股期貨參加除權息。
海外期貨：算海外所得，規則完全不同
去 CME、Eurex 這些國外交易所交易的期貨，例如微型那斯達克（MNQ）、黃金（GC），不繳台灣的期貨交易稅，也就不適用所得稅法第 4 條之 2。獲利屬於海外所得。
| 國內期貨、選擇權 | 海外期貨 | |
|---|---|---|
| 所得稅 | 暫停課徵 | 不課綜合所得稅，但要看最低稅負 |
| 最低稅負 | 不計入 | 全戶海外所得一年達 100 萬元，全數計入基本所得額 |
| 什麼時候要繳 | 不用 | 基本所得額超過 750 萬元，超過部分按 20% 計算 |
| 交易時扣的稅 | 期貨交易稅 | 沒有台灣的期交稅，只有手續費和交易所費用 |
大部分散戶的海外所得加上綜合所得淨額，到不了 750 萬元，實際上不用繳。但是全戶海外所得一年達 100 萬元時，要計入基本所得額算一次，超過 750 萬元就要申報。
海外期貨的計算方式和申報細節，可以看海外期貨交易成本與稅務。美股選擇權還牽涉美國的預扣稅，看美股選擇權要繳稅嗎。
報稅前確認這三件事
- 國內期貨、選擇權的獲利不用申報：期交所掛牌的商品都一樣，包括台指期、股票期貨、選擇權和期交所的美國指數期貨。
- 虧損不能抵稅：不要指望拿期貨虧損去扣薪資所得，交易前就要把可能的虧損當作沒有回收的成本。
- 海外期貨要另外算：全戶海外所得一年達 100 萬元，就要計入基本所得額；國內、海外的部位最好分開記帳，年底才算得清楚。
